Нужно ли удерживать алименты с аванса по зарплате

Какими бывают алименты, и как их тип влияет на порядок взимания

Алименты из зарплаты удерживаются в добровольном порядке или в силу закона. В первом случае выплаты осуществляются на основании заявления работника. Документом, подтверждающим выплату алиментов, служит соглашение между алиментоплательщиком (работником) и получателем (в большинстве случаев, бывшей супруги).

Чтобы выплаты являлись именно алиментами, соглашение нужно удостоверить у нотариуса. Во втором случае деньги взимаются в принудительном порядке. Правовым основанием для этого является соответствующее судебное решение, а также исполнительный лист.

С каких доходов взыскиваются алименты

Алименты подразделяют на две категории. Одна из них выплачивается родителями (или братьями и сестрами) в отношении несовершеннолетних детей (или братьев и сестер). В этом случае выплата осуществляется с доходов, которые указаны в ПП РФ №841 от 18 июля 1996 г. Тогда денежные средства рассчитываются из зарплаты, в том числе, отпускных, больничных и командировочных.

Вторая категория выплачивается:

• родителями в отношении своих нетрудоспособных взрослых детей;
• наоборот, взрослыми детьми в отношении родителей, являющихся нетрудоспособными;
• одним супругом в отношении другого;
• взрослыми лицами в отношении своих братьев и сестер до достижения ими 18 лет;
• дедушками и бабушками в отношении своих внуков и наоборот;
• воспитанником в отношении воспитателей;
• пасынком и падчерицей в отношении усыновителей.

Этот вид алиментов удерживается со всех доходов, за исключением тех случаев, которые предусмотрены законом.

Перечень видов доходов, с которых не удерживаются алименты

В законе «Об исполнительном производстве» №229-ФЗ (далее, закон №229-ФЗ) содержится список таких доходов, от которых алименты не взыскиваются. Он приведен в статье 101 и содержит следующие выплаты.

1. Суммы, которые перечисляются при возмещении вреда здоровью человека.
2. Суммы, которые перечисляются людям, получившим травмы при выполнении служебных обязанностей, а также родственникам, если эти люди погибли.
3. Компенсации из бюджета любого уровня (государства, региона, населенного пункта) пострадавшим из-за катастроф (техногенных или радиационных).
4. Компенсации из бюджета любого уровня (государства, региона, населенного пункта) при уходе за нетрудоспособными людьми.
5. Выплаты ежемесячные или ежегодные, выделяемые отдельным категориям лиц (например, за проезд в общественном транспорте).
6. Суммы, которые выплачиваются как алименты или за содержание детей до 18 лет, пока разыскиваются их родители.
7. Компенсации, предусмотренные ТК РФ, а именно:

• деньги, полученные при командировке, переводе, направлении или приеме работать в ином населенном пункте;
• деньги, полученные при износе инструмента алиментоплательщика;
• суммы, перечисляемые организацией при рождении малыша, смерти близких, вступлении в брак.

Обеспечение по страховке, кроме пенсии по старости, инвалидности или нетрудоспособности.

1. Пенсионные выплаты при потере кормильца, выделяемые из бюджета страны, а также регионов.
2. Пособия гражданам с детьми, выделяемые государством, регионами, местными властями, внебюджетными фондами.
3. Суммы маткапитала.
4. Суммы единовременных пособий, выделяемых из бюджета федерации, региона или населенного пункта, внебюджетных фондов, других государств, организаций (как российских, так и зарубежных, и межгосударственных), других источников по следующим основаниям:

• из-за стихийного бедствия или иными ЧС;
• террористического акта;
• смерти родственника;
• в рамках гуманитарной помощи;
• при выявлении и предотвращении тер. актов и иных преступлений.

1. Компенсации путевок (кроме туристических), которые выплачиваются работодателями в отношении членов семей, инвалидов или за детей до 16 лет в санатории и оздоровительные организации.
2. Компенсации проезда к месту лечения и обратно, в т.ч. сопровождающего лица, если это установлено законом.
3. Соц. пособие на погребение.

Калькулятор алиментов

 

Удерживаются ли алименты с авансовых выплат по зарплате?

Ст. 136 ТК РФ устанавливает периодичность выплаты заработной платы работникам. Согласно ее требованиям заработная плата перечисляется не реже двух раз в месяц. Одна часть – за первую половину месяца, отработанного работником, вторая часть – окончательный расчет (за вторую половину месяца), пропорционально отработанному времени. По умолчанию первая часть считается авансом, хотя, как правило, авансовые суммы – это выплаты денежных средств до выполнения какой-либо работы или услуги, то есть деньги выплачиваются вперед, а работа выполняется после оплаты аванса.

По действующему законодательству алименты удерживаются ежемесячно (ст. 109 СК РФ). Исходя из буквального понимания нормы, ясно, что удержание более одного раза в месяц противоречит законодательству России. Однако встречаются случаи, когда алименты нужно удерживать дважды в месяц.

Например, если аванс выплачивается в размере половины зарплаты, а второй половины недостаточно для полного удержания алиментов. Удерживать с аванса алименты или нет – законодатель оставил принятие решения на усмотрение работодателя. Можно выплатить часть алиментов с аванса, но это достаточно сложный процесс с точки зрения бухгалтерского расчета.

При выплате алиментов два раза в месяц работа бухгалтера усложняется тем, что с начисленной заработной платы в первую очередь нужно удерживать НДФЛ. Налог перечисляется также один раз по окончании зарплатного периода, и только после его удержания взыскиваются обязательные платежи в пользу получателя.

Общие положения по алиментам.

В Постановлении Правительства № 841 от 18.07.1996 указано, что выплаты на содержание несовершеннолетних перечисляются с таких доходов, как:

• заработная плата;
• премии;
• дополнительные доходы;
• заработок по совместительству и др. 

В соответствии с Законом № 229-ФЗ алименты не удерживаются со следующих доходов:

• пенсии по потере кормильца;
• выплаты по уходу за нетрудоспособными гражданами;
• декретные пособия;
• возмещение командировочных расходов и др.

Согласно трудового законодательства (ст. 136) заработная плата сотруднику выплачивается не реже 2 раз в месяц.

При этом, размер аванса устанавливается внутренними правилами предприятия. Но его сумма не должна превышать 40% от заработка.

В законодательных актах не оговаривается конкретно, алименты с аванса удерживают или нет. Все зависит от суммы выплат и бухгалтерского учета в организации.

Удерживать или нет по закону?

Выплаты на содержание несовершеннолетних детей высчитываются и выплачиваются со всех видов дохода, как по основному месту работы, так и по совместительству. Это отражено в Перечне, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 18.07.96 №841.

Согласно ст. 136 ТК РФ то, что в обиходе называется авансом, юридически – часть заработка, выплаченная в текущем месяце. Исходя из этого положения, алименты нужно удерживать из аванса.

С другой стороны, семейное законодательство обязывает выплачивать средства на содержания детей не реже одного раза в месяц. Таким образом, закон позволяет удерживать денежные средства в пользу взыскателя только из одной части зарплаты.

Как удержать алименты из зарплаты?

То есть, согласно закону, экономический субъект имеет право самостоятельно во внутренних нормативных актах устанавливать порядок взыскания. Главное, чтобы удержание проводилось не реже одного раза в месяц.

Как определяется максимальное удержание с зарплаты (среднего дохода) для расчета алиментов

Если алименты выплачиваются на основании соглашения между плательщиком и получателем, то наибольшее удержание сумм из зарплаты не ограничивается. Это указано в п.1 ст ст. 103, 110 СК РФ. Однако она должна быть не меньше размера, который был бы начислен судом, если бы взыскание осуществлялось в принудительном порядке.

При назначении алиментных выплат в судебном порядке их максимальный размер предусмотрен законом №229-ФЗ, а также ТК РФ. Согласно этим законам, алименты в отношении детей до 18 лет могут достигать 70%, а в остальных случаях – 50%.

Выплаты на 1 ребенка равны ¼ заработной платы, на 2 – 1/3, а более – половины. Но суд может, как понизить, так и повысить этот размер в зависимости от конкретных обстоятельств.

В некоторых случаях суд назначает алименты в фиксированной сумме. Если дохода алиментоплательщика недостаточно для того, чтобы покрыть нужную сумму, остальные деньги взыскиваются из следующих доходов.

Алименты высчитываются лишь с той суммы, которая остается после удержания НДФЛ. Если же по каким-либо основаниям этот налог не высчитывается, то исчисление осуществляется со всей суммы. Это важно учитывать при вопросе о том, удерживаются ли алименты с аванса по зарплате.

Комиссия за перевод денег уплачивается за счет алиментоплательщика, но учитывается при расчете максимальной суммы. Таким образом, формула расчета на процентах рассчитывается так.

1. Алименты = (Доходы * НДФЛ) * Проценты к удержанию.
2. Затем нужно сравнить размер алиментов с доходом, получаемым работником на предмет того, не превышаются ли утвержденные законом лимиты.

Как правильно рассчитать с зарплаты за первую половину месяца?

Несмотря на то, что закон позволяет удерживать алименты один раз, при использовании этого метода возможны сложности. На практике бухгалтера с аванса также перечисляют взыскателю средства, что связано с риском превышения удержания над начисленной суммы.

По закону взыскиваемые средства не должны превышать 70%. Этот лимит включает в себя и расходы на перевод денежных средств.

Если с аванса алименты не будут удержаны, то при расчете суммы заработной платы за второю половину месяца возможна ситуация, при том которой начисленная зарплата будет меньше удерживаемых средств.

Чтобы этого избежать, взыскание средств на содержание детей работника рекомендуется проводить дважды – с каждой из частей заработной платы.

У некоторых специалистов возникает вопрос, как же рассчитать базу для удержания алиментов в авансовой выплате, если не известен НДФЛ.

С чисто математической точки зрения противоречия нет. В первой половине удерживается процент от начисленного аванса без учета НДФЛ, так как подоходный налог вычитать из аванса не нужно.

Из второй суммы выплаты удерживается НДФЛ от общей зарплаты, и за минусом суммы налога удерживается процент алиментов.

Порядок расчета аванса на примерах.

Примеры расчета

Рассмотрим два примера, в первом случае удержание проводится в размере 70% в связи с наличие долга, во втором – в размере 25% на одного ребенка.

Как удержать с работника задолженность по алиментам?

Если есть задолженность

Исходные данные:

• Работник накопил большую сумму долгов по алиментам, поэтому процент удержаний по этому основанию составляет 70%.
• Ежемесячная заработная плата плательщика составляет 20 000.
• Он отработал ровно половину месяца, и ему выплачен аванс за этот период 10 000.
• Никаких удержаний бухгалтерия из этой выплаты не делает.

• НДФЛ и алименты удерживаются из зарплаты, насчитанной за вторую половину.
• После удержания налога из оставшейся заработной платы отнимается сумма алиментов = 14 000 (70% от 20000).

Расчет:

База для расчета за минусом НДФЛ – 7400.

Сумма к удержанию больше, чем оплата труда за вторую половину месяца.

Допускать задолженности нельзя, это карается административным штрафом до 100 000 рублей (ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ).

Рассчитаем алименты с удержанием из аванса.

За первую половину:

Выплата на руки после вычитания (НДФЛ с аванса не высчитываем) = 10 000 – (70% *10 000) = 3 000.

Алименты в размере 7000 с аванса перечисляются взыскателю.

За вторую половину:

Зарплата после налогообложения = 10 000 — (20 000 * 13%) = 6 400.

Алименты = 6 400 * 70% = 4480.

Зарплата на руки = 10 000 – 2 600 (НДФЛ) – 4480 = 2990.

На одного ребенка

Исходные данные:

• Заработная плата – 10
• Алименты – 25%
• Сумма аванса – 5

Расчет:

• Сумма удержанных алиментов с аванса = 5000 * 25% = 1 250.
• Выплата работнику на руки за первую половину = 5000 – 1250 = 3750.
• Зарплата за вторую половину месяца до налогообложения = 5 000.
• Алименты = (5 000 – 1300 (НДФЛ))*25% = 925.
• Заработная плата к выдаче = 5 000 – 1300 — 925 = 2 775.
• Общая удержанная сумма = 1250 + 925 = 2175.
• За месяц работник получает = 3750 + 2775 = 6525.
• По закону бухгалтер может удержать алименты на ребенка один раз с зарплаты за вторую половину:
• Аванс на руки = 5000.
• Алименты с остатка зарплаты = (10 000 – 1300) * 25% = 2175.
• На руки за вторую часть = 5000 – 1300 — 2175 = 1525.
• Общая выплата за месячный период = 5000 + 1525 = 6525.

Как удержать алименты с аванса.

В ст. 109 Семейного кодекса указывается, что выплаты на содержание несовершеннолетнего переводятся родителю, с которым он проживает, ежемесячно с заработной платы.

В связи с этим вопрос, удерживают ли алименты с аванса, необходимо решать в организации предприятия.

Если выплаты делаются по добровольному соглашению, то в нем изначально могут быть прописаны отчисления два раза в месяц.

В случае, когда алименты удерживаются по исполнительному листу, решение остается за бухгалтером организации.

При этом учитываются следующие моменты:

• размер отчислений;
• сумма аванса и заработной платы;
• соотношение заработка и отчислений.

Следует учитывать, что алименты рассчитываются только с «чистого» заработка. Другими словами, они берутся в процентном соотношении от той суммы, которая осталась после отчислений по НДФЛ.

В большинстве случаев аванс выплачивается без вычета налогов.

Соответственно, при выплате алиментов дважды в месяц и расчете их с зарплаты, данный момент обязательно следует учитывать.

Порядок удержания алиментов с аванса

Удержание алиментов с аванса производится в следующем порядке:

• определяется доход работника за месяц, с которого производится взыскание алиментов;
• перед взысканием алиментов удерживается НДФЛ;
• начисляются и удерживаются алименты в размере, указанном в исполнительном листе (или судебном приказе);
• перечисляется сумма удержанных алиментов получателю на расчетный счет по его реквизиты в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы работнику.

Размер алиментов.

Размер пособия на содержание несовершеннолетних зависит от количества детей (ст. 81 СК РФ). Он составляет:

• 25% на одного;
• 33% — на двух;
• 50% — на трех и более детей.

Если у плательщика образовалась задолженность, то выплаты могут достигать до 70% от заработной платы.

Это учитывается при отчислении алиментов с аванса и заработной платы. Необходимо, чтобы обеих частей заработка хватило на перечисления.

Таким образом, алименты с аванса по зарплате выплачиваются в случае, если в организации принято выплачивать заработанное сотрудником примерно в равных частях.

Особенно это касается тех случаев, когда с работника удерживается 70% задолженности.

В таких ситуациях бухгалтеру рекомендуется высчитать всю сумму, которую получит работник после вычета НДФЛ и от нее рассчитать размер алиментов.

Пособие можно разделить на две части, одну из которых выплатить в авансом, другую – с заработной платой.

В соответствии с законодательством алименты должны быть переведены на счет получателя в течение 3 дней после выдачи заработка в организации.

С какого момента начинается взыскание алиментов с аванса?

С какого момента перечислять алименты – конкретного определения в законодательных нормах нет. Обязанность по удержанию алиментов возлагается на работодателя. Как поясняют судебные приставы, момент взыскания отчислений начинается с месяца получения организацией исполнительного листа. Если имеется задолженность по алиментам за прошедшие периоды, в обязанность работодателя не входят перечисления по ним.

Особенности удержания алиментов с аванса.

Пособие удерживается в том случае, если в бухгалтерию предприятия направляется исполнительный лист.

Сам сотрудник также может написать заявление на перечисление определенной суммы с заработка по добровольному соглашению, заключенному с бывшей супругой.

Многие работодатели сталкиваются с вопросом, с какого времени начинать перечислять средства.

Согласно налоговому законодательству алименты с зарплаты удерживаются только с того момента, как был получен исполнительный лист.

Пособие не начисляется за ранее сделанные выплаты. Поэтому алименты с аванса будут удерживаться только в том месяце, когда работодатель получит подтверждающий документ.

Проблема часто встает перед организациями, которые выплачивают часть заработка в натуральной форме (например, в фермерских хозяйствах).

При этом она не может превышать 20% от заработной платы. В российском законодательстве не сложилось однозначной практике по взысканию алиментов с заработка, выплаченного в натуральной форме.

Поэтому бухгалтеру при расчете пособия на содержание несовершеннолетнего рекомендуется обращать внимание только на заработную плату, получаемую сотрудником в денежной форме и после вычета НДФЛ.

При наличии исполнительного листа работодатель обязан своевременно выплачивать алименты с заработка работника.

В противном случае на организацию может быть наложен штраф до 100 000 руб. (НК РФ). Если в организации предусмотрены выплаты заработка дважды в месяц, то алименты могут удерживаться с каждой из них.

Однако, это не является обязанностью работодателя и остается на усмотрение бухгалтерии.

При этом следует руководствоваться тем, какая сумма выплачивается в аванс и зарплату.

Если алименты выше, чем одна из частей выплачиваемого заработка, то необходимо удерживать пособие и с аванса, и с зарплаты, чтобы покрыть долг.

Но точный размер пособия рассчитывается только после того, как с работника будет удержан НДФЛ.

Согласно законодательным актам (ст. 207 НК РФ) налог выплачивается в конце месяца. Поэтому размер выплат, перечисляемых с аванса и зарплаты, может различаться.

Что делать, если аванс выплачивается в натуральной форме?

Действенных механизмов в нормах законодателя по удержанию алиментов в натуральной форме в настоящий момент не имеется, и однозначной судебной практики по этому поводу не существует. Руководителю и бухгалтеру, взыскивающему алименты, необходимо обращать взыскание в денежную форму, чтобы избежать проблем, связанных с процедурой выплаты алиментов. Полученный доход в натуральном виде желательно не трогать, но не учитывать его нельзя, поэтому нужно натуральную форму переводить в денежный эквивалент для правильного определения суммы отчислений.

Как удерживаются алименты, если должник платит по нескольким исполнительным листам?

Возможны ситуации, когда у плательщика помимо алиментных обязательств есть долги по налогам, гражданским договорам. К работодателю поступает несколько исполнительных листов. В таком случае сумма удержания может превышать 50%.

Прежде всего работодателю нужно будет определиться с очередностью выплат. В первую очередь входят:

• алиментные выплаты на детей;
• возмещение вреда здоровью;
• возмещение ущерба в связи с потерей кормильца;
• возмещение вреда, причиненного преступным деянием;
• возмещение морального ущерба.

Ко второй очереди относятся прочие долговые обязательства. Предельный размер удержания не должен превышать 70%.

Пример 5. Кузнецов О. платит содержание на двоих детей в размере 1/3 от дохода. К работодателю поступил исполнительный лист о взыскании с работника задолженности по налогам в сумме 10 000 руб. В январе 2019 года Кузнецову О. начислена первая часть зарплаты в сумме 10 000. и остаток по заработной плате 20 000. Расчет будет следующим:

• 20 000 +10 000 =30 000 (начислены средства в счет оплаты труда за весь период)
• 30 000 –13% (3 900) =26 100 (осталось после уплаты налога)
• 26 100 ×70% =18 270 (предельная сумма удержания)
• 26 100 ×33% =8 613 (материальная помощь на детей)
• 18 270 –8 613 =9 657 (сумма, подлежащая удержанию в счет налоговой задолженности)

Итак, сумма удержания в январе 2019 года составила 70%. Поэтому работодатель перечислил с аванса алименты 10 000 ×33% =3 300 руб. С остатка заработной платы на детей перечислено 5 313, в счет погашения задолженности по налогам – 9 657. Остался непогашенным долг в размере 343 руб. Он будет ликвидирован в феврале 2019 года после удержания алиментных выплат.

Подведем итоги

Таким образом, закон не обязывает работодателя удерживать алименты с аванса. Достаточно перечислять содержание на детей один раз в месяц после выдачи остатка заработной платы. В случае, когда сумма удержания больше 50%, рекомендуется делить ее на два платежа. Один перечисляется при выдаче аванса, второй – в конце периода.

Заключение

Подводя итог по вопросу выплат алиментов с аванса по зарплате, стоит отметить важные моменты:

1. Взыскание конкретно с аванса в обязательном порядке не регламентировано законодательно. Статья 109 СК России гласит, что удержание производится с ежемесячной периодичностью из зарплаты или иных доходов. Аванс – это часть официальной зарплаты, из которой возможно проводить отчисления. На практике это делается не всегда, зачастую взысканиям по алиментам подлежит вторая часть выплачиваемых работнику денег. Процедура удержания алиментных выплат, как говорилось ранее, подразумевает предварительное удержание налога НДФЛ. Поэтому целесообразнее удерживать алименты с общей суммы зарплаты, а не с ее части.
2. Последний день уходящего месяца считается отправной точкой для удержания НДФЛ. Налоговый агент проводит эту процедуру один раз в месяц в процессе окончательных подсчетов по всем доходам работника/алиментоплательщика. Следовательно, расчет и удержание алиментов грамотнее проводить в конце месяца исходя из общей денежной суммы.
3. Обязанность работодателя заключается в удержании алиментных выплат из всех сумм, составляющих доход. Основной проблемой остается то, что при одновременном отчислении и налога, и алиментов из аванса работнику к выплате остается слишком маленькая сумма. Например, заработная плата составляет 30 тысяч рублей. Работник выплачивает алименты на одного несовершеннолетнего. Размер аванса составляет 12 тысяч (40 %). В конце месяца проводится исчисление НДФЛ с учетом стандартного налогового вычета на содержание ребенка (1400 рублей):

(30000 – 1400) = 28600, из которых 13% налога – 3718 рублей.

Далее определяется размер алиментных выплат:

(30000 – 3718) х 25% = 6570,5 рублей.

В итоге в конце месяца работник получит:

30000 – 3718 – 6570,5 – 12000 = 7711,5 рублей.

Чтобы разница между первой и второй частью зарплаты не была столь велика, некоторые работодатели практикуют удерживание алиментов дважды в месяц.

Вопрос, связанный с отчислением средств на содержание детей с первой части зарплаты, остается спорным и неоднозначным. Он решается индивидуально с учетом законодательных норм.