Все статьи, Наследство

Выплата родственнику сотрудника при смерти работника в 2020 году

Содержание

Виды компенсаций при смерти работника

Рассмотрим, какие компенсации должны быть выплачены после смерти работника:

Вид выплатыЗакон
Заработная плата за весь отработанный периодСт. 141 ТК РФ
Компенсация за весь неиспользованный на дату смерти отпускСт. 127 ТК РФ
Пособие по больничному листу, по беременности и родам, по уходу за ребенкомФЗ от 29.12.2006 N 255-ФЗ
Пособие на погребениеФЗ от 12.01.1996 №8-ФЗ
Материальная помощьЕсли установлена локальными актами и договорами на предприятии

Обратите внимание! Выплаты полагаются родственникам лишь в том случае, если на дату смерти они не были получены самим умершим. Если же он ими уже воспользовался, работодатель перечислять деньги не обязан.

Сроки обращения за выплатами

Подать заявление на получение выплат родные могут в течение четырех месяцев с момента смерти сотрудника. Если же они пропускают сроки и не обращаются своевременно, средства следует депонировать и дождаться, когда за ними обратятся. Дело в том, что такие суммы подлежат наследованию на общих основаниях, и выплатить их придется в любом случае по истечении сроков вступления в наследство – 6 месяцев.

Заработная плата

Если к руководителю обращается родственник с заявлением о выплате заработной плате, ее необходимо рассчитать и перечислить на банковский счет заявителя не позднее 7 дней от даты обращения. Оплата рассчитывается за весь период, в течение которого умерший осуществлял трудовую деятельность.

«Выдача зарплаты за отработанное время – это не право, а обязанность работодателя. При обращении родственника умершего сотрудника он должен перечислить все деньги на счет в банке за неделю. Важно учитывать, что средства нельзя направлять на счет, использовавшийся ранее для начисления зарплаты работнику при жизни»

И.И. Шкловец, заместитель руководителя Государственной инспекции по труду и занятости населения.

Компенсация за неиспользованный отпуск

Такой вид компенсаций тоже обязателен к уплате вместе с зарплатой. Выплата рассчитывается следующим образом:

  1. Устанавливается количество дней отпуска.
  2. Определяется среднедневной заработок сотрудника.
  3. Полученные суммы умножаются.

Пример №1: расчет компенсации

Мужчина протрудился в организации 2 года, на момент смерти у него оставалось 23 дня неиспользованного отпуска. Размер его среднедневного заработка составляет 1 800 руб. Какую сумму должны получить родственники в итоге:

1 800 х 23 = 41 400 руб. – итоговая величина выплат родным.

Пособие по временной нетрудоспособности и иные выплаты по больничному листу

Если на момент смерти сотрудник не получил выплаты по беременности и родам, декретные либо пособие по болезни, все это должно быть выплачено родственникам. Бывает так, что работники умирают, пребывая на больничном – в этом случае лист нетрудоспособности закрывается в связи со смертью. Первые 3 дня оплачиваются работодателем, затем средства выделяются из ФСС.

Если смерть наступила вследствие производственной травмы или профессионального заболевания, выплаты делаются в размере 100%, но не более установленной нормы – 289 161,6 руб.

Пособие на погребение

Если умерший был официально трудоустроен, обращаться за пособие на погребение следует к работодателю по последнему месту работы. На конец 2020 года размер федеральных выплат равен 5 946,47 руб., но региональные власти и предприятия вправе устанавливать собственные компенсации.

Для получения пособия достаточно сделать следующее:

  1. Оплатить похороны. Все расходы полностью возлагаются на близких умершего, но после этого они вправе обратиться к работодателю за пособием. Все чеки и квитанции о затратах необходимо сохранять.
  2. Подать работодателю заявление о выплате пособия.
  3. Получить деньги на банковский счет.

Обратите внимание! Заявление на пособие будет рассматриваться в течение 10 дней, по результатам средства перечисляются по указанным гражданами реквизитам.

Материальная помощь

В некоторых организациях работодатели устанавливают материальную помощь к отпуску или в связи со смертью работников. В последнем случае пособие могут получить родственники.

Размер выплат определяется руководителем организации. Стоит учитывать, что он не обязан оказывать материальную помощь близким, поэтому, если выплаты не предусмотрены локальными актами и смерть наступила не в результате несчастного случая, требовать с него деньги нельзя.

Процедура оформления выплат выглядит так же, как и получение погребального пособия:

  1. Близкий человек умершего обращается к работодателю с заявлением о выплате помощи от предприятия.
  2. Руководитель рассматривает обращение в сроки, установленные локальными актами. Обычно это 10-15 дней.

В результате деньги чаще всего перечисляются на банковский счет, наличными выдаются редко.

Накопительная часть пенсии

После начала пенсионной реформы накопительная часть пенсии в ПФР заморожена, и теперь все 22% от зарплаты перечисляются работодателями только на страховые части работников. Однако граждане, которые успели перевести накопительные, ежемесячно получали по 6% от заработка на специальные счета, открытые в негосударственных пенсионных фондах.

Узнать, есть ли у умершего накопительная часть и сколько денег на счету, можно с помощью заказа выписки по лицевому счету. Она оформляется Пенсионным фондом, но можно обратиться и в НПФ.

Как получить эти деньги:

  1. Дождаться вступления в наследство. Средства полагаются только наследникам по закону или по завещанию. Свидетельство о праве на наследуемое имущество выдается только спустя 6 месяцев от даты смерти наследодателя.
  2. Представить в НПФ свидетельство, заявление и паспорт. В заявлении необходимо указать, на какой счет должны быть перечислены деньги.

В завершение остается только дождаться поступления денег. В среднем на это уходит 10-20 дней.

Размер материальной помощи при смерти работника

Размер выплат, которые предполагаются локальными уставами, а также соглашением о трудоустройстве, оговариваются лично руководителем предприятия и родственниками умершего лица, если конкретная сумма не предусматривается в самих документах. То же самое касается компенсации, которую руководитель предприятия выплачивает по собственной инициативе.

Иные правила расчета при выплате пособия на погребение умершего сотрудника, поскольку это вид страхового обеспечения граждан. Пособие на погребение выплачивается лицу, которое взяла на себя обязанность по захоронению умершего, и полагается как гражданам РФ, так и иностранным лицам (п. 1 ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» (далее по тексту — Закон № 8-ФЗ). Даже если родственники погибшего лица похоронили его за собственный счет, они имеют право подать заявление на имя руководителя предприятия с целью возместить понесенные убытки.

Важно! Получить компенсацию за погребение умершего сотрудника можно только в течение 6 месяцев со дня смерти гражданина. В случае пропуска данного срока, в выплате может быть отказано (п. 3 ст. 10 Закона № 8-ФЗ).

На законодательном уровне устанавливается сумма погребения — 5 946,47 руб. Согласно правовым нормам, она подлежит ежегодной индексации, утверждаемой Правительством РФ. В 2020 году размер выплаты составлял 6 124,86 с учетом индексации равной 1,03 (Постановление Правительства РФ № 61 от 29.01.2020 г.).

Не исключено, что может действовать и районный повышающий сумму выплат коэффициент. Указанная выше сумма действительная на федеральном уровне, однако, на каждом предприятии может устанавливаться собственный размер компенсации, который больше установленной законодательством. Тогда выплаты на погребение выплачиваются из бюджета предприятия.

Расчет выплат

Расчет положенных погибшему сотруднику выплат производится бухгалтерией. Заработная плата зависит от того количества дней, которые работник успел отработать. Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается иным способом.

Для подсчета компенсации за неиспользованный отпускной период бухгалтер должен вычислить два важных момента: количество дней неиспользованного ежегодного отпуска, средний размер ежедневного дохода.

Среднедневной уровень дохода вычисляется по следующей формуле:

ОТ годовая/12/29,3, где:

  • ОТ годовая — это заработная плата за 12 месяцев;
  • 12 — численность месяцев в году;
  • 29,3 — регламентированный законодательством (ст. 139 ТК РФ) коэффициент расчетов среднемесячного числа дней в календаре.

В состав заработной платы входят не все выплаты, получаемые сотрудником. Так, не принимаются в расчет следующие средства:

  1. Выполнение трудовых обязанностей с сохранением зарплаты (командировка);
  2. Компенсация по листу нетрудоспособности.

В случае, если у погибшего сотрудника за несколько лет накопились дни неиспользованного отпуска, то они суммируются. Для итогового подсчета компенсации необходимо произвести расчет по следующей формуле:

Средняя заработная плата за день * общее количество неиспользованных дней отпуска

Кто имеет право получить выплаты за умершего

Общее правило гласит: за сотрудника, который умер, получить его выплаты могут родственники и лица, бывшие у него на иждивении (ТК РФ, ст. 141). Однако на практике определить, кто должен получить деньги, бывает не так просто.

Пример: за выплатой в бухгалтерию обратились жена умершего и внучка. При этом с женой брак расторгнут, а внучка — усыновленный ребенок. Местонахождение кровных детей определить не представляется возможным. Что делать руководству фирмы?

Обратимся законодательству. Семейный кодекс (СК РФ) в ст. 2 к членам семьи относит:

  • супруга умершего – законного мужа или жену;
  • детей умершего;
  • его родителей.

При определении адресата выплат следует прежде всего руководствоваться этими положениями. Вместе с тем в гл. 15 того же документа указывается, что членами семьи могут быть признаны и другие родственники: братья, сестры, бабушки и дедушки, внуки, не кровные родители и дети. Как поступить, решает работодатель. Он вправе сделать выплату первому из обратившихся, поименованных в СК.

Если за деньгами обратилось сразу несколько человек, считающих себя членами семьи умершего или его иждивенцами, вопрос, как правило, решается соглашением между родственниками либо обращением последних в судебные инстанции.

Если у работодателя есть сомнения, кому и насколько законно он будет делать выплату, целесообразно перечислить эти деньги на банковский счет умершего сотрудника, с уведомлением банка о его смерти.

Таким образом деньги станут частью наследственной массы, их получат наследники по закону, кем бы они ни являлись умершему. С организации ответственность по выплате будет снята. Но перечисление на банковский счет с включением в наследство можно осуществить лишь спустя 4 месяца после смерти гражданина (ГК РФ, ст. 1183). Можно оставить деньги в организации, депонировав их, до момента, когда за выплатами обратятся уже определившиеся наследники.

Если принято решение вручить деньги одному из родственников, следует помнить, что согласно ГК РФ, такое право имеют только те из них, кто проживал с сотрудником совместно либо находился на иждивении, независимо от места проживания (ГК РФ, та же статья).

В приведенном нами примере ни один из обратившихся не имеет права на получение зарплаты умершего.

На заметку! Организация не обязана разыскивать родственников и иждивенцев умершего сотрудника с целью вручения неполученных сумм по оплате труда и приравненных к ним.

Прекращение трудового договора

В случае смерти работника трудовой договор с ним подлежит прекращению (п. 6 ст. 83 Трудового кодекса РФ). Работодатель издает приказ о прекращении трудового договора, на основании которого вносятся записи в трудовую книжку умершего работника и его личную карточку. Основанием для этих действий работодателя является свидетельство о смерти, выданное по форме, утвержденной приказом Минюста России от 25.06.2014 № 142. Следовательно, прекращение трудового договора возможно только после его получения работодателем, копию которого следует приложить к кадровым документам.
Датой увольнения является дата смерти работника. При этом не имеет значения, работал ли он в этот день или нет. Даже если работник умер в выходной или праздничный день, уволить его следует в день, указанный в свидетельстве о смерти.
Приказ о прекращении трудового договора составляется по унифицированной форме № Т-8, утвержденной постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 (см. пример 1). Дата издания приказа должна совпадать с датой представления работодателю свидетельства о смерти.
Поскольку умерший работник не может ознакомиться с приказом о прекращении трудового договора, на нем делается соответствующая запись (ч. 2 ст. 84.1 ТК РФ).

ПРИМЕР 1

В трудовую книжку вносится запись о прекращении трудового договора на основании приказа об увольнении (см. пример 2). А затем трудовая книжка передается родственникам умершего работника — супругу или супруге, родителям, детям, внукам, братьям, сестрам под расписку или высылается по почте по письменному заявлению одного из родственников.

ПРИМЕР 2
№ записиДатаСведения о приеме на работу, переводе на другую постоянную работу, квалификации, увольнении (с указанием причин и ссылкой на статью, пункт закона)Наименование, дата и номер документа, на основании которого внесена запись
числомесяцгод
1234
1125092017Трудовой договор прекращен в связи со смертью работника, пункт 6 части первой статьи 83 Трудового кодекса Российской ФедерацииПриказ от 30.09.2017 № 24/У-9
СпециалистЛитвинова И.А.Литвинова
Печать

Обратите внимание! Для получения трудовой книжки умершего работника родственник должен предъявить документ, подтверждающий родство. Копию этого документа работодателю следует оставить в личном деле умершего работника.

Какие выплаты полагаются родственникам умершего работника?

Пособие на погребение

Пособие на погребение работника выплачивается человеку, оплатившему похороны этого работника (п. 1 ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле»).
Выплата пособия производится в день обращения на основании справки о смерти из загса (оригинал) и заявления на пособие (п. 2 ст. 10 Закона № 8-ФЗ).
Размер пособия составляет 5 562,25 руб. В местности, где установлен районный коэффициент, пособие увеличивается на этот районный коэффициент. При этом указанное пособие не облагается страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ). С этой суммы не удерживается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Выплаты, связанные с трудовой деятельностью работника

Прекращение трудового договора по причине смерти работника обязывает работодателя произвести расчеты всех причитающихся выплат. Иными словами, факт смерти работника не прекращает обязанность работодателя по выплате неполученных им при жизни доходов.
Родственникам умершего работника надо выплатить все суммы, причитающиеся ему при увольнении, — заработную плату, компенсацию за отпуск, пособие по временной нетрудоспособности и т.д. (ст. 141 ТК РФ, письмо ФСС России от 08.07.2015 № 02-09-11/15-11127). При этом записку-расчет следует заполнять как обычно.
Напомним, что в состав заработной платы включаются все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда, установленной в организации:

суммы, начисленные за отработанное время,
надбавки, доплаты и компенсационные выплаты,
стимулирующие выплаты (премии и т. д.).

Помимо заработной платы работодатель должен рассчитать и сумму пособия по временной нетрудоспособности, которая полагается на умершего работника в случае, если его смерть наступила во время болезни.
Дело в том, что право на получение пособия по временной нетрудоспособности возникает со дня наступления страхового случая (заболевания или травмы), а не с момента начисления этого пособия. А действия работодателя по исчислению, назначению и выплате пособия являются реализацией уже возникшего права. То есть факт смерти работника не прекращает обязанность работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности (письмо Минтруда России от 23.06.2015 № 17-3/В-307).
Следовательно, в случае временной нетрудоспособности, закончившейся смертью застрахованного лица, медицинская организация, осуществлявшая лечение, должна оформить листок нетрудоспособности и выдать его родственникам умершего.
Напомним, что в случае смерти застрахованного лица в период временной нетрудоспособности листок нетрудоспособности закрывается датой смерти и в поле «Иное» проставляется код «34» (п. 61 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н).
На основании этого больничного работодатель назначает пособие по временной нетрудоспособности и должен его выплатить членам семьи, совместно проживавшим с умершим застрахованным лицом, а также нетрудоспособным иждивенцам независимо от совместного проживания. Об этом говорится в письме ФСС России от 08.07.2015 № 02-09-11/15-11127.

Материальная помощь

Организация может выплатить и материальную помощь родственникам в связи со смертью работника, если это предусмотрено локальным нормативным актом, трудовым или коллективным договором, приказом руководителя.
Если материальная помощь выплачена членам семьи умершего работника, то она полностью не облагается НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ). К членам семьи относятся супруг или супруга, родители и дети, усыновители и усыновленные дети (ст. 2 Семейного кодека РФ).
Если же материальная помощь выплачивается другим родственникам, то не облагается НДФЛ только сумма, не превышающая 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). С остальной суммы работодатель должен удержать НДФЛ.
Страховые взносы на сумму материальной помощи, выплаченную в связи со смертью работника, не начисляются вне зависимости от того, кому она выплачивается (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Кто получит зарплату умершего работника?

Заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 ТК РФ).
Под членами семьи понимаются супруги, родители, дети (усыновителей и усыновленных) (ст. 2 СК РФ). Членами семьи также могут быть признаны братья и сестры, дедушка и бабушка, внуки, пасынок и падчерица, отчим и мачеха (гл. 15 СК РФ).
Помимо этого, лица, поименованные в п. 1 ст. 1183 Гражданского кодекса РФ, имеют право на получение начисленных сумм пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, не полученных в связи со смертью работника. Эти суммы выплачиваются в порядке, установленном гражданским законодательством РФ (п. 1 ст. 1183 ГК РФ, п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 2, ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).
Выдача заработной платы производится не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов. Это установлено статьей 141 ТК РФ.
К документам, которые нужно представить, можно отнести, например, следующие:
— свидетельство о смерти работника;
— письменное заявление о выплате причитающихся работнику сумм;
— документ, удостоверяющий личность заявителя, а также документ, подтверждающий факт родства с работником (если документ, удостоверяющий личность, не содержит необходимой информации).
Требования о выплате сумм, причитающихся работнику, но не полученных им при жизни (в том числе заработной платы), должны быть предъявлены в течение четырех месяцев со дня его смерти (ст. 1113, п. 2 ст. 1183 ГК РФ).
При отсутствии лиц, имеющих право на получение указанных сумм, либо непредъявлении ими в установленный срок требований о выплате данные суммы включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях, установленных ГК РФ (п. 3 ст. 1183 ГК РФ).

Где оформить выплаты при смерти близкого человека?

В зависимости от того, в каком социальном статусе находился умерший, и на какое именно пособие претендуют члены его семьи, необходимо обращаться в разные инстанции:

  • ПФР. В Пенсионный фонд подаются заявления, если умерший получал пенсионные выплаты.
  • Военкомат. Здесь рассматриваются заявления от родственников умерших граждан, являющихся военнослужащими, ветеранами боевых действий, сотрудниками ОВД и т.д.
  • По месту официального трудоустройства. В бухгалтерию организации-работодателя подаются заявления в случае смерти работника, пенсионера, продолжавшего трудовую деятельность, а также гибели несовершеннолетнего ребенка у сотрудника.
  • Соцзащита граждан. В органах социальной защиты населения рассматриваются заявления от родственников усопших, которые на момент смерти не имели официального места работы.
  • Страховая компания. Здесь рассматриваются заявления на выплату пособий по страхованию жизни.
  • Территориальное отделение Сбербанка. В этом учреждении оформляются выплаты на погребение пенсионеров, умерших в период с 2001 года. Главным условием для начисления средств является наличие у усопшего вклада, открытого не позднее 20 июня 1991 года.

Документы

Для получения «увольнительных» умершего сотрудника, лица, имеющие такое право по закону, обязаны предъявить:

  • заявление с просьбой о выплате;
  • документ о смерти;
  • документ, удостоверяющий их личность;
  • документ, подтверждающий родство с умершим сотрудником.

Получатель в заявлении, помимо просьбы о выдаче в связи со смертью сотрудника его выплат, указывает степень родства и способ получения выплат. Если способ получения выбран не из кассы фирмы, а безналично, указываются банковские реквизиты. В заявлении также указывается список прилагаемых документов.

Налоги и взносы

Налог на доходы с сумм, причитающихся умершему сотруднику, не взимается. Согласно ст. 44 ТК РФ смерть сотрудника означает прекращение его обязанности уплачивать указанный налог, следовательно, и с родственников, получающих выплаты умершего, налог тоже не берется. Соответствующие разъяснения не раз давались в письмах ФНС, Минфина (письмо №03-04-05/33652 от 10/06/15 г. Минфина и ряд других).

Не тратьте свое время, позвоните к нам, наша консультация по телефону бесплатна, прямо сейчас вы получите ответы на свои вопросы!

Телефон в Москве и Московской области:
8 (495) 266-02-45

Телефон в Санкт-Петербурге и Ленинградская области:
8 (812) 603-78-25

Бесплатная горячая линия по всей России:
8 804 333-66-89

На заметку! Если выплаты по заработной плате получают родственники через процедуру наследования, суммы тоже НДФЛ облагаться не будут. Исключение: вознаграждения, выплачиваемые наследникам (правопреемникам) авторских прав умершего (НК РФ, ст. 217-18).

Выплаты по оплате труда и приравненные к ним облагаются страховыми взносами. Последние разъяснения на этот счет дает Минфин в письме №03-15-07/53912 от 22/08/17 г. Чиновники аргументируют свое мнение тем, что на момент начисления оплаты труда сотрудник был жив и являлся застрахованным лицом, а взносы исчисляются с сумм начисления. Отметим, что ранее Минтруд и ФСС высказывали совершенно противоположное мнение (прил. к письму Фонда п. 4 от 14/04/15 №02-09-11/06-5250, письмо Минтруда от 20.02.2013 №17-3/292).

По налогу на прибыль суммы выплат, причитающиеся умершему сотруднику, учитываются при определении налоговой базы (НК РФ, 272-4; 255-2-1,8).

Налогообложение выплат, связанных с трудовой деятельностью работника

При выплате родственникам сумм, начисленных умершему работнику, у работодателя возникает вопрос: нужно ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с этих выплат?

НДФЛ

Плательщиком этого налога является сам работник, а работодатель выступает лишь в роли налогового агента.
Со смертью физического лица — налогоплательщика обязанность по уплате налогов прекращается (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ). Значит, в связи со смертью работника прекращается его обязанность по уплате НДФЛ.
Кроме того, не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов (п. 18 ст. 217 НК РФ).
Следовательно, суммы заработной платы, начисленной за отработанное время, и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника организации в связи с наследованием этих сумм, не подлежат обложению НДФЛ. А значит, работодателю уже не нужно выполнять функции налогового агента по НДФЛ при выплате начисленных сумм.
Такую позицию специалисты Минфина России не раз высказывали в своих письмах (см., например, письмо от 24.04.2017 № 03-15-06/24374).

Страховые взносы

Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Поскольку получает выплаты родственник умершего работника, который не состоит в трудовых отношениях с организацией, такие выплаты не облагаются страховыми взносами.
Об этом говорится в письме Минфина России от 24.04.2017 № 03-15-06/24374. Аналогичные разъяснения ранее давал Минтруд России, например, в письме от 23.06.2015 № 17-3/В-307.
Однако совсем недавно специалисты Минфина России изменили свою позицию. В письме от 22.08.2017 № 03-15-07/53912 чиновники разделили выплаты, которые не были выплачены умершему работнику, на две группы — начисленные после смерти работника и начисленные до смерти работника и уделили внимание второй группе выплат.
Напомним, что датой осуществления выплат и иных вознаграждений является день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (ст. 424 НК РФ). То есть можно сказать, что в день начисления той или иной выплаты возникает база для обложения страховых взносов. Если выплаты и иные вознаграждения были начислены до даты смерти работника, то они причитались бы работнику, который являлся застрахованным лицом, поскольку состоял в трудовых отношениях. Исходя из этого, специалисты Минфина России сделали вывод о том, что такие выплаты признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений независимо от даты их выплаты.
Получается, что даже при выплате указанных сумм родственникам умершего работника организация должна начислить страховые взносы на выплаты, начисленные работнику до даты смерти.

ПРИМЕР 3

30 сентября 2017 года работнику была начислена заработная плата за вторую половину августа в размере 30 000 руб. Эта сумма была включена в базу для начисления страховых взносов. Сумма страховых взносов составила 9 000 руб. (30 000 руб. х 30%)
Срок выплаты заработной платы за вторую половину месяца — 15-е число следующего месяца.
Работник умер 14 октября, не получив заработную плату за вторую половину августа.
За период с 1 по 14 сентября работнику была начислена заработная плата в размере 28 000 руб. и компенсация за неиспользованный отпуск в размере 68 500 руб. Указанные суммы не облагаются страховыми взносами.
20 октября выплаты, начисленные умершему работнику, были выплачены его сыну. Сумма выплат составила 126 500 руб. (30 000 руб. + 28 000 руб. + 68 500 руб.). НДФЛ с этой суммы не удерживается.

Прощение долга умершего работника

Бывают случаи, когда умирает работник, которому организация предоставила беспроцентный заем. Наследник (например, сын умершего), который не работает в организации, становится новым должником по договору займа и обязан вернуть заем организации.
Предположим, что в организации принято решение о прощении долга наследнику — сыну умершего работника. Наследник не работает в этой организации. Возникает вопрос: облагается ли сумма прощенного долга НДФЛ и страховыми взносами?

НДФЛ

При списании кредитором суммы долга по договору займа на основании соглашения о прощении долга у наследника возникает экономическая выгода в денежной форме и, соответственно, доход, подлежащий налогообложению НДФЛ. Датой получения дохода в этом случае является день подписания соглашения о прощении долга (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).
В качестве налогового агента организация должна удержать НДФЛ с суммы прощенного долга по договору займа и перечислить его в бюджет (п. 12 ст. 226 НК РФ). Но сделать этого организация не может, поскольку никаких денежных выплат наследнику она не производит. В таком случае налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговой инспекции по месту своего учета:

о невозможности удержать налог,
о суммах дохода, с которого не удержан налог,
о сумме неудержанного налога.

Напомним, что стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций, не превышающая 4 000 руб. за налоговый период, не подлежит обложению НДФЛ. Поэтому в налоговую базу по НДФЛ следует включить сумму прощенного займа, превышающую 4 000 руб.

Страховые взносы

К объекту обложения страховыми взносами не относятся выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права) (п. 4 ст. 420 НК РФ).
Предметом соглашения о прощении долга является переход права собственности на имущество — деньги. Следовательно, при заключении соглашения о прощении долга объекта обложения страховыми взносами не возникает.
Аналогичные разъяснения давал и Минздравсоцразвития России в период действия ныне утратившего силу Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ о страховых взносах (письма от 19.05.2010 № 1239-19, от 07.05.2010 № 10-4/325233-19).
Список использованных источников:

1.Трудовой кодекс Российской Федерации — Федеральный закон от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 01.07.2017 с изменениями, вступившими в силу с 12.07.2017).
2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) — Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.07.2017 с изменениями, вступившими в силу с 30.07.2017).
3.Семейный кодекс Российской Федерации — Федеральный закон от 29.12.1995 № 223-ФЗ (ред. от 01.05.2017 с изменениями, вступившими в силу с 12.05.2017).
4.Федеральный закон от 12.01.1996 № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» (ред. от 03.07.2016 с изменениями, вступившими в силу с 01.01.2017).
5.Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (ред. от 01.05.2017 с изменениями, вступившими в силу с 01.07.2017).
6.Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».
7.Приказ Минюста России от 25.06.2014 № 142 «Об утверждении форм бланков свидетельств о государственной регистрации актов гражданского состояния».
8.Приказ Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н «Об утверждении порядка выдачи листков нетрудоспособности» (ред. от 02.07.2014 с изменениями, вступившими в силу с 24.08.2014).
9.Письмо ФСС РФ от 08.07.2015 № 02-09-11/15-11127 «О выплате больничного пособия, не полученного застрахованным лицом при жизни в связи с его смертью».
10.Письмо Минтруда России от 23.06.2015 № 17-3/В-307 «Об обложении страховыми взносами выплат, начисленных после смерти работника и о выплате пособия по временной нетрудоспособности в случае смерти работника».
11.Письмо Минфина России от 24.04.2017 № 03-15-06/24374 «НДФЛ: о налоге и страховых взносах при начислении зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск умершему работнику и их выплате члену его семьи».
12.Письмо ФНС РФ от 01.09.2017 № БС-4-11/17463 «По вопросу обложения страховыми взносами» (вместе с письмом Минфина России от 22.08.2017 № 03-15-07/53912).
13.Письмо Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 № 1239-19 «О некоторых выплатах, являющихся объектами обложения страховыми взносами, а также о выплатах, не подлежащих обложению страховыми взносами».
14.Письмо Минздравсоцразвития России от 07.05.2010 № 10-4/325233-19 «По вопросу обложения страховыми взносами выплат работникам».
 

Бухгалтерский учет

Начисление «расчетных» умершего делается стандартными проводками Дт 20,23,44,25 и пр. Кт 70. Если в организации формируется резерв расходов на предстоящие отпуска, то компенсация неиспользованного отпуска отражается проводкой Дт 96 Кт 70. Для расчетов с родственниками уволенного по случаю смерти работника применяют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», поскольку те не являлись и не являются работниками фирмы: Дт 70 Кт 76. Выплата и закрытие расчетов родственникам отражается проводкой Дт 76 Кт 50, 51.

При формировании резерва отпусков (оценочное обязательство) и выплате из этого резерва компенсации за неиспользование времени отпуска умершим возникает временная разница между БУ и НУ. Ведь величина этого обязательства была отнесена по БУ на расходы по обычным видам деятельности в момент формирования. В НУ при этом отражаются фактически понесенные суммы затрат.

Отложенные налоговые активы (погашение), возникшие в связи с этой временной разницей, следует отразить в учете: Дт 68 Кт 09 – на сумму налога на прибыль, рассчитанную по величине компенсации за неиспользованный отпуск.

Процесс оформления пособия по смерти родственника

Чтобы получить материальную помощь, необходимо:

  1. Подготовить документы. Потребуется предоставить:
    • Заявление на выдачу компенсации.
    • Паспорт заявителя.
    • Свидетельство о смерти гражданина.
    • Документы, подтверждающие родство.
    • Справку о регистрации по месту жительства, выписку со счета ПФР усопшего, пенсионное удостоверение.
    • Иные документы по требованию начисляющей выплату инстанции.
  2. Обратиться в соответствующие органы. Собранные документы необходимо предоставить до истечения полугода со дня смерти гражданина.
  3. Ожидать выплаты. После подачи необходимых документов и их проверки принимается решение о начислении пособия.

В заключение отметим, что для оформления выплат на погребение родственника необходимо собрать все требуемые документы и подать их в нужную инстанцию в срок до полугода со дня смерти члена семьи.

Как оформить по месту работы умершего?

Как получить компенсацию за похороны работавшего человека? Оформления пособия у работодателя покойного – процедура довольно простая.

  1. Получение выплаты обладает заявительным характером. Таким образом, чтобы оформить пособие претендующему лицу необходимо составить заявление в произвольной форме и подать его в бухгалтерию организации, в которой умерший был официально трудоустроен.
    Внимание! Для получения денег необходимо на момент смерти сотрудника наличие действующего трудового договора. Если отношения сторон носили не трудовой, а гражданско-правовой характер, то заявителю нужно обратиться в иной орган – территориальное отделение соцзащиты населения.
  2. К заявлению прикладываются соответствующие документы.
  3. Работодатель в установленные сроки рассматривает обращение гражданина и по итогам рассмотрения:
    • либо удовлетворяет заявление и перечисляет деньги;
    • либо отказывает в предоставлении пособия.

Не смотря на то, что заявление пишется в свободной форме, есть определенная информация, которую необходимо там указать.

Кто может это сделать?

Обратиться по месту работы покойного с заявлением о выплате «похоронного» пособия могут супруги, родственники, иные лица. Другими словами, основной момент в том, что данные граждане понесли расходы в связи с погребением работника данной организации.

Существует еще одна ситуация, когда за пособием нужно обращаться именно к работодателю: получить выплату может непосредственно работник предприятия в случае смерти его не достигшего 18 лет ребенка или иного близкого родственника.

Подать заявление с приложением необходимых документов в бухгалтерию организации-работодателя можно:

  1. лично;
  2. с помощь представителя;
  3. почтой;
  4. через портал госуслуг.

Документы

Федеральный закон «О погребении и похоронном деле», а также ведомственные акты Фонда социального страхования (за чей счет, в конечном итоге, производится перечисление пособия предприятием) определяют в качестве обязательных для предъявления только два документа:

  • письменное заявление с просьбой о выплате «погребальных»;
  • оригинал справки о смерти, выданной органами ЗАГС.

Следует отметить, что это касается как получения пособия по месту работы умершего, так и иных случаев выплаты пособия рассматриваемого вида.

Обратите внимание! На практике работодатель по разным причинам может затребовать документы, которые по закону не являются обязательными.

Как правило, могут попросить предоставить:

  • кассовые чеки, квитанции об оплате услуг или товаров в связи с погребением;
  • свидетельство о смерти;
  • бумаги о родстве заявителя с покойным;
  • другие документы.

Следует оговориться, что работодатель запрашивает такие документы для надлежащего оформления процедуры – чтобы в последующем в ФСС у него не возникло каких-либо затруднений с возмещением выплаченного пособия. Однако непредставление данных документов не может явиться основанием для отказа в выплате гражданину-заявителю.

Сроки подачи

Чтобы получить денежные средства по месту работы умершего следует подать документы в определённые законом сроки. В соответствии со ст. 10 ФЗ о погребении данный срок подачи составляет полгода с даты смерти работника, чьи погребальные издержки были оплачены заявителем.

Порядок выплаты работодателем

В случае, если заявителем представлен надлежащий комплект документов в оговоренные законом сроки, организация обязана выплатить социальное пособие на погребение. Как выплатить материальную помощь родственникам умершего сотрудника?

Чаще всего работодатель оформляет выдачу денежных средств приказом руководителя с указанием данных умершего лица и лица, получившего пособие, сведений о дате смерти и реквизитов приложенных к заявлению документов. Денежные средства оплачиваются обратившемуся лицу:

  • путем перечисления на указанный в заявлении счет;
  • выдаются из кассы предприятия наличными.

О том, как правильно работодателю провести такие выплаты по бухгалтерии, мы рассказываем в отдельном материале.

На случай смерти сотрудника может быть предусмотрена и другая преференция – материальная помощь на похороны от организации, причитающаяся семье умершего.

Следует отметить, что матпомощь и социальное пособие на погребение – две выплаты, разные по порядку, размерам и источникам финансирования, и их не стоит путать.

В какой срок выплачивается?

Срок для выплаты пособия довольно строго ограничен законодателем: выплата денег должна быть осуществлена получателю в день его обращения в организацию.

Можно ли забрать деньги позже?

В соответствии с ФЗ о погребении в случае пропуска шестимесячного срока на получение пособия заявителем, можно попытаться восстановить его через суд. Для этого необходимо будет представить доказательства уважительности причин несвоевременного обращения. Это право соотносится с нормами ФЗ об обязательном социальном страховании.

В случае же, если работодатель задержит выплату, к нему могут быть применены нормы ответственности за просрочку.

Последовательность действий

Сам алгоритм выплаты следующий:

  1. Оформление Приказа о прекращении трудового договора и кадровых документов.

Этот акт издается по унифицированной форме Т-8, но за основу также может быть взят и фирменный бланк.

Главное отличие от обычного расторжения или прекращения трудовых отношений будет состоять в том, что на Приказе будет отсутствовать подпись работника.

В качестве даты увольнения указывается день смерти сотрудника. То же самое касается и кадровых документов (трудовая книжка и личная карточка).

Требовать от родственников поставить подпись нет необходимости, но работодатель может попросить их забрать трудовую книжку. В этом случае родственники предоставляют письменное заявление.

Справка. Если за трудовой книжкой никто из родственников не явится, организация должна хранить ее вместе с личной карточкой в течение 75 лет (Приказ Минкультуры России от 25.08.2010 г. № 558).

  1. Получение заявления от родственников умершего на выплату его зарплаты.

Члены семьи умершего работника должны в письменной форме обратиться к руководителю организации за получением его заработной платы, начисленной до момента смерти работника. Более подробнее о порядке и сроках – ниже.

Денежная сумма должна быть выплачена в течение 1 недели с момента получения руководителем заявления (ст. 141 ТК РФ).

  1. Начисление выплаты.

Как уже было сказано выше, в качестве выплаты начисляются остатки заработной платы и компенсация неиспользованного отпуска, но при условии, что сотрудник не уходил в отпуск авансом, до конца рабочего года. В этом случае работодатель не вправе взыскивать сумму долга с родственников или удерживать процент с оставшегося оклада (п. 4 ч. 2 ст. 137 ТК РФ).

В заработную плату включаются все премии, доплаты (например, за работу в ночное время или «за вредность»), надбавки (например, северный коэффициент и т.д.).

Кроме указанных выше выплат, родственникам умершего сотрудника могут быть выплачены:

  • пособие по временной нетрудоспособности (если сотрудник умер во время больничного) – выдается только членам семьи, с которыми умерший проживал совместно;
  • декретные пособия (по БиР, по уходу за ребенком), если сотрудница умерла во время указанного отпуска;
  • командировочные расходы, если сотрудник умер во время командировки;
  • материальная помощь родственникам, при условии, что такая выплата предусмотрена локальными актами организации или коллективным договором.

Важно! Также родственникам умершего должны выплатить пособие на погребение. В соответствии с ч. 2 ст. 10 ФЗ от 12.01.1996 г. № 8 эта выплата является обязанностью работодателя.

Например, с февраля 2019 года сумма, с учетом индексации, составляет 5 946 рублей 47 копеек (Постановление Правительства РФ от 24.01.2019 г. № 32).

Депонирование

Если работник, получающий заработную плату на руки, то есть, через кассу организации, а не на банковский счет (карту), но не смог ее по каким-либо причинам забрать, сумма подлежит депонированию.

Под депонированием понимают процесс отражения оклада в учете как не полученного сотрудником.

Это относится и к ситуации с умершими работниками.

По общим правилам получить такую зарплату можно:

  • в день следующей выдачи;
  • в день, специально установленный локальным актом организации как период получения депонированной зарплаты;
  • по письменному заявлению самого сотрудника в указанный им день (при условии, что такая сумма есть в кассе).

Основанием выдачи депонированной зарплаты умершего сотрудника является письменное заявление его родственников. В этом случае применяется общее правило, согласно которому сумма должна быть выдана в течение 1 недели с момента обращения.

Просрочка

Работодатель, который не выплатил в течение 1 недели с момента получения заявления заработную плату умершего работника и компенсации, будет нести материальную и административную ответственность (ст. 5.27 КоАП РФ).

Материальная ответственность, в соответствии со ст. 236, заключается в начислении процентов за каждый просроченный день. Размер пени не может быть менее 1/150 ставки ЦБ РФ.

Источники

  • https://garant-konsult.com/kompensaciya-pri-smerti-rabotnika/
  • https://lgoty-vsem.ru/posobie/vyplaty-umershemu-sotrudniku.html
  • https://assistentus.ru/oplata-truda/kak-vyplatit-zarplatu-umershego-sotrudnika-rodstvennikam/
  • https://www.referent.ru/40/11559
  • https://ripme.ru/article/vyplaty/kak-poluchit-vyplaty-posle-smerti-rodstvennika
  • https://urexpert.online/sotsialnoe-obespechenie/posobiya-i-subsidii/pogrebenie/oformlenie-kompensatsii/na-rabotnika/kakov-poryadok.html
  • https://narabote.me/oplata-truda/zarplata/umershego.html

[свернуть]